О работе с налоговыми органами
(часть 1)

Налоговая служба российского государства – наиболее значительная по численности сотрудников, наиболее известная и наиболее грозная для большинства наших сограждан чиновничья структура.
Обладая полномочиями по сбору налогов, она формирует бюджет государства, на средства которого и содержатся все государственные органы (органы всех видов и уровней власти, полиция, суды, прокуратура, органы и места исполнения наказаний, армия и т.д.).
От результатов работы налоговой службы во многом зависит успешность функционирования государства в целом. Поэтому этой службе даны большие права, она может проводить разного рода проверки налогоплательщиков, применять к ним различные санкции материального, административного характера и даже инициировать привлечение к уголовной ответственности.
Но прав без ответственности не бывает, поэтому на сотрудников налоговых органов при проведении работы возлагается и ответственность за правильное и обоснованное использование своих прав. Ибо, как и у многих чиновников, наделяемых большими правами, у части из них может появиться соблазн (что греха таить, человек слаб) использовать эти права для попутного извлечения каких-либо личных преференций в той или иной степени и в той или иной форме.
Работа с налоговыми органами имеет специфику, отличающую её от работы с другими контрольными и надзорными органами. Она определяется большим объёмом и детальной проработкой имеющегося законодательства по налоговым вопросам. Кроме налогового кодекса и значительного количества федеральных налогов, вопросы налогообложения излагаются в значительном количестве постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, региональных и местных органов власти, большим количеством разных инструкций, указаний, положений и других подзаконных актов, выпускаемых федеральной налоговой службой, министерством финансов РФ, другими министерствами и ведомствами по отдельным налоговым вопросам.
В связи с этим работа сотрудников налоговых органов при проведении контрольной деятельности предполагает строгое соблюдение ими установленных требований по последовательности, порядку проведения и документирования разного рода действий, приёмов и контрольных мероприятий. Их неприменение или неправильное применение (зачастую рассчитанное на упрощение и ускорение проверки и на незнание этих требований проверяемым налогоплательщиком) может служить весомым аргументом в оспаривании результатов проверки. Так, в частности, если проверяющий при проверке НДС использовал приёмы, применяемые при проверке налога на прибыль, либо наоборот, это может служить основанием для эффективного оспаривания и даже отмены в этой части доначислений по акту проверки (и автору известна на личном опыте такая успешная практика).
При этом одним из важных условий успешности последующего досудебного урегулирования споров по результатам проверки налоговых органов является правильная организация налоговой проверки со стороны проверяемого лица-налогоплательщика.
Она заключается в следующем:
1) все зна́чимые согласования и решения должны документироваться. Вы не должны допускать ситуации, когда вам звонят, говорят, что звонит условно Сидорова Мария Ивановна (и это хорошо, могут и не представиться, просто сказать, что из налоговой инспекции) и просит или предлагает прийти или явиться в налоговую инспекцию такого-то числа во столько-то часов. Вы должны отвечать, что у вас в организации принято проводить какие-либо зна́чимые действия только после указания руководства, а руководство даёт указания на совершение такого действия только после получения и рассмотрения документа от соответствующей организации либо органа. Как получить такой документ – нужно согласовывать в каждом конкретном случае, это также зависит и от принятой в вашей организации практики (может быть достаточно будет получить скан данного документа по Такскому, Контуру или по другим программам переписки с налоговой инспекцией, зависит от того, какая конкретно программа у вас установлена; а может быть у вас принято ездить в инспекцию и получать такого рода документы в бумажном виде под роспись в получении, а может быть вы предложите представителю инспекции в телефонном разговоре послать в бумажном виде по почте документ, либо привезти его вам нарочным);
2) все встречи и обсуждения с налоговыми органами должны фиксироваться (запись на бумаге, при возможности – аудио- или видеофиксация). Имейте в виду, что если вас пригласили для встречи в налоговый орган, то там скорее всего встреча будет происходить в специально предназначенном для этого помещении, оборудованном средствами аудио- и видеофиксации; по результатам встречи вам скорее всего предложат подписать протокол либо другой документ, в котором попытаются зафиксировать ход и результаты проведённого обсуждения в выгодном для налоговой инспекции свете (собственно говоря, именно для этого вас и пригласили в инспекцию). К подписанию данного документа нужно отнестись очень ответственно, понимая, что вы можете необдуманно подписаться и под своим прямым или косвенным признанием в нарушении налогового законодательства, даже если такового фактически и не было;
3) в ходе общения с сотрудниками налоговых органов нельзя допускать никакого неформального общения и панибратства. Имейте в виду, что любая даже в шутку сказанная фраза может позднее вам очень дорого обойтись;
4) если у вас проводится проверка, руководство должно сразу назначить сотрудника (ответственного сотрудника), через которого будет происходить всё общение и весь документооборот с проверяющими в ходе проверки; сообщить об этом проверяющим нужно в ходе первого установочного совещания с ними.
Проверяющих нужно размещать в отдельное помещение, но так, чтобы оно находилось недалеко от ответсотрудника и контролировалось им.
Все запросы документов и информации от проверяющих и всё предоставление им запрошенных документов и информации должно производиться под роспись по актам в бумажной форме. При этом все документы и подписи должны иметь даты их совершения. Точно так же вы должны получать от проверяющих и все другие документы, в том числе и по результатам проверок, обследований, осмотров, опросов, допросов и т.д.
Не допускайте бесконтрольного перемещения проверяющих по территории и общения их с другими сотрудниками. Имейте в виду, что подозрительность и даже в определённой степени мнительность становятся профессиональной чертой кадровых сотрудников контрольных органов, поэтому услышанные ими слова и обрывки чужих разговоров могут вызвать дополнительные и зачастую необоснованные подозрения, разборки и проверочные действия.
В случае проведения проверяющими опросов, допросов сотрудников, необходимо обеспечить присутствие при этой процедуре специально назначенного руководством налогоплательщика компетентного сотрудника, который бы обеспечивал необходимую юридическую и моральную поддержку вашему работнику, делал бы необходимые заявления в ходе опроса, допроса и пресекал возможное превышение полномочий допрашивающим лицом налогового органа.
В случае проведения проверяющими контрольных мероприятий на территории организации (предприятия), таких как контрольное обследование, обмер, осмотр и другие, необходимо, чтобы вы были извещены заранее и могли обязательно назначить лиц, ответственных за сопровождение проверяющих и участие в данном мероприятии со стороны налогоплательщика с соответствующим подписанием акта или другого документа по итогам мероприятия. При необходимости при подписании вносятся свои замечания и возражения;
5) вручение разного рода справок и актов по итогам проверок налоговая инспекция проводит под роспись, предусмотренную на последней странице акта (справки). Независимо от того, смогли или не смогли Вы внимательно прочитать текст справки (акта) проверки, вы должны перед своей подписью сделать запись, что акт (справку) получил такого-то числа во столько-то минут, возражения по акту (справке) будут представлены в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством.

Если вы организовали работу с налоговыми органами в соответствии с изложенным выше – значит вы сделали всё необходимое и достаточное для следующего этапа работы – оспаривания результатов проведённой проверки.